簿記・会計の備忘記録

親子間の取引（実現損益）

・売上債権、仕入債務（全て実現）
　○親会社Ｐ社は、子会社Ｓ社に対する売掛金 12,000,000 がある。
　　売上債権の貸倒引当金を 2％に設定する。

　　　買掛金　　　12,000,000　/　売掛金　　　　　12,000,000
　　　貸倒引当金　240,000　　 /　貸倒引当金繰入　240,000

　　※”貸倒引当金戻入”ではなく、”貸倒引当金繰入”であることに注意！

　○子会社Ｓ社は、親会社Ｐ社（Ｓ社株式を60％所有）に対する売掛金
　　12,000,000 がある。
　　売上債権の貸倒引当金を 2％に設定する。

　　　買掛金　　　　12,000,000　/　売掛金　　　　　12,000,000
　　　貸倒引当金　　240,000　　 /　貸倒引当金繰入　240,000
　　　少数株主損益　96,000　　　/　少数株主持分　　96,000

　　※貸倒引当金繰入（費用）が消去されているので、その分Ｓ社の利益がが増える。
　　　Ｓ社の利益なので、少数株主にも”少数株主利益”として分ける必要がある。

　○親会社Ｐ社は子会社Ｓ社からの受取手形 500,000 のうち、200,000 を銀行で
　　割り引いた。
　　売上債権の貸倒引当金を 2％に設定する。
　
　　　支払手形　　500,000　　/　受取手形　　　　300,000
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 短期借入金　　　200,000
　　　貸倒引当金　60,000　　 /　貸倒引当金繰入　60,000

　　※貸倒引当金の相殺は、割引後の受取手形 300,000 に対して計上する。

・金銭債権／債務
　○親会社Ｐ社は7月1日、子会社に利率1％で 1,000,000 貸し付けた。金銭債権の
　　貸倒引当金を3％に設定する。なお、決算日は3月31日である。

　　　借入金　　　1,000,000　　/　貸付金　　　　　1,000,000
　　　未払費用　　7,500　　　　/　未払費用　　　　7,500
　　　受取利息　　7,500　　　　/　支払利息　　　　7,500
　　　貸倒引当金　30,000　　 　/　貸倒引当金繰入　30,000

　　※経過勘定を伴う相殺消去で、個別仕訳では、

　　　　Ｐ社：
　　　　　未収収益　7,500　/　受取利息　7,500
　　　　Ｓ社：
　　　　　支払利息　7,500　/　未払費用　7,500

　　　である。仲間どおし（経過勘定かどうか）で相殺するので、未収に対しては未払で
　　　支払に対して受取で。